解释 IAS 39 中指定的套期工具
一般而言，套期工具是投资者用来抵消其被套期项目公允价值潜在变动的金融工具。
例如，如果一家公司在国际市场上销售和购买他们的产品，他们会面临外汇风险，因为汇率（外币兑本国货币）总是波动，有时会对公司的利润产生负面影响。
为了最大限度地降低这种风险，公司可能会购买金融产品以确保未来某一特定的汇率。这种类型的合约是已知的对冲工具。
对冲工具的条件
通过损益计量公允价值的金融工具。
与报告方的外部方签订合同。
不是书面选项。
内部对冲工具
有时，集团/实体使用其中央财务职能而不是外部集团进行对冲交易。该中央国库汇总所有内部头寸并进行外部交易以在净额基础上抵消内部。
它也具有成本效益。在这种情况下，集团内衍生工具不被视为对冲工具，并在合并时被抵消。
国际会计准则39(IAS39)
国际会计准则第39号(IAS39)由国际会计准则委员会(IASB)于2003年发布。IAS39概述了金融资产、金融负债的确认和计量要求。它还概述了买卖合同（非金融项目）。
2004年，欧盟采用了这些准则，2005年，欧盟引入了修订版国际会计准则39的公允价值和套期保值条款。
由于金融危机，这个版本在2008年发生了变化。为应对金融危机，美国财务会计准则委员会(FASB)于2008年10月发布了员工立场声明。
持有至到期投资、贷款和应收款项、金融负债（不通过公允价值计量）按摊余成本计量。
金融资产和负债（为交易而持有）、金融资产（可供出售）以公允价值计量。
根据印度会计准则第39号（IAS39），对冲工具指定如下：
衍生工具被指定为套期工具，除部分书面期权外，均符合套期会计准则。
非衍生金融工具仅可用于对冲外汇风险。
允许分离嵌入衍生工具作为对冲工具。
期权的时间价值变动计入损益。
为确认远期点的公允价值变动，提供了两种选择。
对于货币基差，没有规定特定的会计处理。